Kredyt podatkowy – na czym polega?

Kredyt podatkowy jest instrumentem finansowym. Dzięki niemu możemy zapłacić podatek w późniejszym terminie. Nie zostaniemy z tego tytułu obciążeni dodatkowymi opłatami. Jest to pewnego rodzaju odroczenie spłaty, ale zwolnienie dotyczy wyłącznie zaliczek na podatek dochodowy. W przypadku kredytu podatkowego nie trzeba ich regulować przez okres roku. W następnym kroku spłata zostanie rozłożona na 5 lat, po 20% na każdy rok.

Należy pamiętać, że kredyt podatkowy jest zupełnie różną możliwością odroczenia zapłaty podatku niż metoda kredytu podatkowego. Dotyczy ona bowiem osób, które osiągają swoje dochody poza granicami kraju. Jest to sposób na uniknięcie podwójnego opodatkowania.

Z kredytu podatkowego mogą skorzystać osoby, które otwierają działalność gospodarczą. Oprócz tego warunku konieczne jest aby przedsiębiorca przez 3 lata poprzedzające założenie firmy nie prowadzić działalności gospodarczej. Nie może być on także wcześniej wspólnikiem spółki. Z kredytu podatkowego nie można skorzystać od razu.

Jeśli rozważamy taką opcję odroczenia płatności zaliczek podatku dochodowego musimy pamiętać o kilku warunkach:

• po roku działalności gospodarczej, jeśli była prowadzona minimalnie 10 miesięcy,
• 2 lata po rozpoczęciu prowadzenia działalności gospodarczej, o ile w pierwszym roku prowadzenie trwało krócej niż 10 miesięcy,
• średni miesięczny przychód z prowadzonej działalności gospodarczej musi wynosić minimalnie 1000 euro,
• są małymi przedsiębiorcami – zatrudniają mniej niż 50 osób,  ich dochód nie przekracza 10 mln euro,
• w roku poprzednim zatrudniali minimalnie 5 osób (umowa o pracę),
• ich podatek dochodowy rozliczany jest na zasadach skali podatkowej.

Kredyt podatkowy jest udzielany na konkretnych warunkach. W Polsce odbywa się to na podstawie przepisów dotyczących podatku dochodowego. Reguluje je art. 44 pkt. 7a Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby skorzystać z tego rozwiązania musimy spełnić wszystkie wymienione wcześniej warunki. Następnie składamy wymagane oświadczenie w swoim urzędzie skarbowym.

Aby skorzystać z tego rodzaju rozwiązania musimy złożyć pisemne oświadczenie do urzędu skarbowego. Należy zrobić to do 31 stycznia w roku, w którym planujemy skorzystać z odroczenia opłaty. Oświadczenie musi zawierać informacje, które potwierdzają spełnienie wszystkich wymogów otrzymania kredytu podatkowego. Będzie to między innymi liczba zatrudnionych osób oraz średni przychód miesięczny.

Musimy pamiętać o tym, że kredyt podatkowy dotyczy podatku PIT. W okresie kredytu podatkowego jesteśmy zwolnieni z zaliczek na podatek dochodowy. Inne opłaty takie jak VAT muszą być regulowane tak jak do tej pory. Dochód, który został osiągnięty w trakcie korzystania z kredytu podatkowego musimy wykazać w deklaracji PIT 36. Należy do niej dołączyć także druk PIT/Z. Rozliczenie podatku wygląda następująco: do każdego roku w kolejnych 5 latach doliczamy do dochodu 20% dochodu za rok, w którym korzystaliśmy z kredytu podatkowego.

Utrata prawa do korzystania z kredytu podatkowego może nastąpić w roku, w którym jesteśmy zwolnieni z obowiązku opłaty zaliczek, ale również w ciągu 5 lat spłacania ich w ratach.
Taka sytuacja może mieć miejsce jeśli:

• działalność zostanie zlikwidowana lub ogłosimy jej upadłość,
• przychód miesięczny działalności gospodarczej spadnie poniżej 1000 euro,
• pojawią się zaległości podatkowe,
• zatrudnienie zmniejszy się o minimum 10% – w porównaniu do najwyższego miesięcznego zatrudnienia poprzedniego roku.