Leasing 2020 – jakie zasady?

Po wielkich zmianach podatkowych, jakie weszły w życie wraz z początkiem ubiegłego roku, kwestia leasingów firmowych okazała się być o wiele bardziej skomplikowana, niż przypuszczano. W dzisiejszym artykule sprawdzamy, jak wygląda owa kwestia w roku 2020. Zapraszamy do lektury!

Leasing – oprócz wynajmu długoterminowego – jest dziś jednym z najbardziej atrakcyjnych  rozwiązań dla przedsiębiorców, którzy chcą cieszyć się możliwością użytkowania nowego i w pełni sprawnego auta. Warto jednak pamiętać, że wraz z początkiem 2019 roku w życie weszły nowe, nieco bardziej restrykcyjne przepisy, które mają zastosowanie także w bieżącym roku kalendarzowym. 

Jedną ze zmian, o jakich warto pamiętać, jest podwyżka limitu autoryzacji osobowych pojazdów spalinowych i hybrydowych do kwoty 150 000 złotych, a dla elektrycznych – do 225 000 złotych. Co więcej, leasing operacyjny pojazdów osobowych objęto limitem 150 000 zł dla aut spalinowych i hybryd, a 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych. O pozostałych zmianach i ogólnych warunkach przyznawania leasingu w 2020 roku piszemy w kolejnych akapitach tekstu. Zapraszamy  do lektury!

Leasing – podstawowe zasady

Leasing jest specyficzną formą wejścia w posiadanie pewnych ruchomości (najczęściej – samochodu firmowego). W tym znaczeniu leasing plasuje się niejako między kredytem a dzierżawą. Z jednej strony leasingowany samochód jest regularnie (co miesiąc) spłacany, co przybliża go do kredytu. Z drugiej jednak po zakończeniu umowy leasingowej pojazd nie trafia w nasze posiadanie – jeśli chcemy go nabyć, musimy go wykupić za odpowiednio pomniejszoną kwotę.

W tradycyjnym leasingu (niezależnie od tego, czy ma on formę operacyjną, czy finansową) rata leasingowa zawiera – oprócz części odsetkowej – część kapitałową, która służy systematycznej spłacie wartości obiektu leasingowanego (samochodu). Na koniec umowy leasingobiorca ma możliwość wykupu samochodu, najczęściej za symboliczną kwotę (na przykład 10% wartości samochodu). 

Alternatywa dla tradycyjnego leasingu 

Inną – i ostatnio coraz bardziej popularną – formą leasingu jest leasing operacyjnym z dużą wartością końcową ewentualnego wykupu, czyli tak zwany wynajem długoterminowy. 

Jest on polecany zwłaszcza tym osobom, które nie planują po skończonej umowie wykupić leasingowanego pojazdu. Wszystko dlatego, że w czasie spłaty wynajmu długoterminowego leasingobiorca pokrywa jedynie koszty użytkowania auta (i należne odsetki za wynajem). W przypadku tego typu umów nie ma mowy o części kapitałowej raty, co oznacza, iż leasingobiorca nie spłaca wartości samochodu. 

Przepisy dotyczące leasingu 2020

Przepisy prawa dotyczące leasingu samochodowego uległy zmianie wraz z pierwszym dniem 2019 roku. Stało się tak na mocy Ustawy z dnia 23 października 2018 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.  Dokument ten został ogłoszony 19 listopada 2018 roku, a jego treść znaleźć można w Dzienniku Ustaw na rok 2018 pod pozycją 2159. 

Ustawa z dnia 23 października 2018 roku zmieniła treść Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tak zwana ustawa o PIT). Poniżej znaleźć można najważniejsze zmiany, jakie wprowadzone zostały do polskiego prawa z początkiem 2019 roku i które obowiązują także w bieżącym roku. 

Limit leasingu operacyjnego 2020

Leasing operacyjny jest najczęściej stosowanym rodzajem leasingu wśród polskich przedsiębiorców. Polega on na przekazaniu przez leasingodawcę na określony czas prawa do użytkowania określonych składników majątku trwałego na rzecz leasingobiorcy. W zamian za taką usługę leasingodawca pobiera odpowiednie opłaty – raty leasingowe.

Głównym powodem licznego decydowania się na leasing operacyjny wśród polskich przedsiębiorców jest to, iż iż raty leasingowe (netto) wraz z tzw. opłatą wstępną wliczane są do kosztów uzyskania przychodu danej firmy. Ze względów podatkowych taka forma leasingu jest więc niezwykle korzystna.

Warto w tym miejscu dodać, iż przedsiębiorcy, którzy w 2020 roku podpiszą umowę leasingową na samochód droższy niż wskazują wyżej wymienione progi, nie będą mogli zamortyzować całego wydatku. Kosztem uzyskania przychodu będzie ta część opłaty wstępnej i rat, która nie przekroczy odpowiednio 150 lub 225 tysięcy złotych. 

Koszty eksploatacyjne auta na leasingu

Koszty użytkowania auta i możliwość ich uwzględnienia w kosztach uzyskana przychodu przedsiębiorstwa zależy od tego, czy leasingowane auto ma  status pojazdu użytkowanego wyłącznie służbowo, czy również prywatnie. W przypadku samochodów użytkowych w stu procentach w celach służbowych, kosztem uzyskania przychodu przedsiębiorstwa będzie 100% wydatków eksploatacyjnych. 

Zgoła inna sytuacja czeka tych przedsiębiorców, którzy swe firmowe auta użytkują także do celów prywatnych. W ich przypadku do kosztów uzyskania przychodu zaliczać się będzie jedynie 75% wydatków eksploatacyjnych. Pozostałe 25% wydatków, takich jak naprawa auta czy zakup paliwa, w ogóle nie będzie zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu firmy, co oznacza, iż nie będzie można odliczać tychże kwoty od podatku opłacanego na rzecz skarbówki. 

Limity jednorazowej amortyzacji 2020

Większość przedsiębiorców zainteresowanych leasingiem samochodowym rozważa skorzystanie z jednorazowej amortyzacji. Gwoli wyjaśnienia, amortyzacja to narzędzie służące rozłożeniu w czasie kosztów związanych z wprowadzeniem do firmy określonych składników majątku. Mowa o doliczaniu do kosztów uzyskania przychodu firmy określonych zakupów celem „zbicia” podatku opłacanego na rzecz skarbówki.

Najczęściej stosowaną metodą amortyzacji jest comiesięczne, stopniowe wliczanie w koszty firmy wydatków na niezbędne zakupy przedsiębiorstwa. Niemniej jednak polscy przedsiębiorcy mają możliwość jednorazowego „wrzucenia w koszty” wydatków o wysokiej wartości – mowa właśnie o amortyzacji jednorazowej, dzięki której przedsiębiorcy skutecznie obniżają swój podatek dochodowy w danym roku. W roku 2020 obowiązują podobne zasady amortyzacji jednorazowej, co w ubiegłym roku.

Nielimitowane wydatki leasingowe

Dla znakomitej większości polskich przedsiębiorców wydatki związane z leasingiem nie będą objęte limitem 75% zaliczenia w koszty (tak jak ma to miejsce przykładowo w przypadku przedsiębiorców leasingujących samochody użytkowane zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych). W dużym uproszczeniu oznacza to mniej więcej tyle, że cała rata leasingowa będzie uznawana za koszt ciągłej amortyzacji przesiębiorstwa.

Sytuacja ta będzie zgoła inna – na niekorzyść przedsiębiorcy – gdy leasingodawca, a więc firma, od której „nabyliśmy” auto, zawrze w racie leasingu inne opłaty eksploatacyjne (np. serwis auta czy wymiana opon). W takiej sytuacji owa „nieleasingowa” część raty zostanie objęta limitem uznania za koszty wynoszącym odpowiednio 75%. Natomiast pozostała część raty leasingowej – ta bezpośrednio odnosząca się do zakupu samochodu – nie będzie podlegać żadnym dodatkowym uszczupleniom (pozostanie 100% kosztów do odliczenia).

Wobec tak ustalonych przepisów prawa podatkowego łatwo zauważyć, iż dla wielu przedsiębiorców korzystniejsze okaże się wydzielenie opłat eksploatacyjnych od umowy leasingowej. Dla osób korzystających z auta firmowego także do celów prywatnych sytuacja nie ulegnie zmianie. Jednak Ci przedsiębiorcy, którzy używają pojazdu jedynie firmowo, będą mogli odliczyć aż 100% wydatków związanych z eksploatacją pojazdu.