Rekomendacja L – najważniejsze informacje

W grudniu 2018 roku Komisja Nadzoru Finansowego wydała nowelizację dotychczasowego brzemienia Rekomendacji L. Dokument ten w swym pierwotnym kształcie wszedł w życie prawie dwie dekady temu. Jego treść regulowała natomiast kwestię biegłych rewidentów i pełnionych przez nich funkcji w procesie nadzoru nad bankami. Nowy dokument wydany przez KNF poszerzył pierwotny zakres obowiązywania Rekomendacji L także o proces nadzoru nad SKOK-ami. Projekt poddany został konsultacjom społecznym już pod koniec lata 2018 roku. Opiniowały go takie organy i podmioty, jak na przykład Związek Banków Polskich czy Krajowa Spółdzielcza Kasa Oszczędnościowo-Kredytowa. Znowelizowana Rekomendacja L została przyjęta na początku roku 2019. Banki i SKOK-i zostały zobligowane do tego, by dostosować swoje działalności do wymogów dokumentu najpóźniej do 31 marca 2019 roku. Nowa Rekomendacja L ma na celu przede wszystkim uspójnienie przepisów dotyczących instytucji finansowych działających na Polskim rynku. Jak tłumaczy Komisja Nadzoru  Finansowego w przedmowie do nowelizacji:

Rekomendacja L jest jedną z formalnych wytycznych, jakie zostały wprowadzone w życie przez Komisję Nadzoru Finansowego. Tak jak pozostałe akty KNF-u, Rekomendacja L ma na celu usprawnienie i zwiększenie poziomu bezpieczeństwa działalności polskiego sektora finansowego. Pierwsza wersja Rekomendacji L obowiązuje w polskiej bankowości od 2001 roku. W owym kształcie dotyczyła ona przede wszystkim roli biegłych rewidentów w procesie sprawowania nadzoru nad bankami. Kilka lat po wydaniu pierwotnej wersji dokumentu Komisja uznała jednak, iż obszar obowiązywania rekomendacji należy poszerzyć o SKOK-i. Wiemy, iż Rekomendacja L określa poprawny sposób wykonywania praktyk w zakresie współpracy biegłych rewidentów i firm audytorskich z organem nadzoru finansowego. Akt ten reguluje przede wszystkim sposób wymiany danych pozyskiwanych przez biegłych rewidentów i firmy audytorskie w toku badania sprawozdań finansowych banków w Polsce i SKOKów.

Nowa wersja obowiązującej od blisko dwóch dekad Rekomendacji L ma na celu przede wszystkim dostosowanie treści pierwotnego dokumentu do zmian, jakie zaszły na otaczającym nas rynku. Nowa sytuacja podmiotów finansowych wynika zaś w szczególności z reformy rynku usług audytorskich. Znaczące zmiany wprowadzono zarówno w ramach Wspólnoty Europejskiej, jak i na poziomie krajowym. Nowy kształt przybrała z resztą nie tylko podstawa prawna, lecz i sama praktyka rynkowa w zakresie roli biegłych rewidentów w procesie nadzoru nad bankami i SKOK-ami. Więcej na temat największych banków i instytucji pożyczkowych funkcjonujących na terenie Polskie przeczytasz w naszych wpisach: Największe banki w Polsce; Instytucje pożyczkowe – co to jest?

W ocenie samej Komisji Nadzoru Finansowego wydanie znowelizowanej Rekomendacji L zapewniać ma spójność komisyjnych wytycznych w odniesieniu do roli biegłych rewidentów i firm audytorskich w procesie nadzorowania organów polskiego rynku finansowego. Mówiąc prościej, nowa Rekomendacja L (sprawdź także nasz wpis – Nowa Rekomendacja U Komisji Nadzoru Finansowego) dogonić ma swą treścią świeżo uchwalone przepisy prawa krajowego i wspólnotowego, a także – obecne standardy rynkowe. W oficjalnym wyjaśnieniu KNF-u podano także, iż założenia Rekomendacji L będą mieć zastosowanie z uwzględnieniem zasady proporcjonalności, strukturalnych różnic i specyfiki działalności prowadzonej przez wszystkie podmioty nadzorowane – a więc nie tylko banki (jak do tej pory), lecz także i SKOK-i.

Oprócz poszerzenia zakresu obowiązywania wytycznych KNF-u z samych banków także o spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, Rekomendacja L wprowadziła również inne zmiany. Przede wszystkim wdrożono nowy model prowadzenia współpracy między wszystkimi uczestnikami procesy badania sprawozdań finansowych. Chodzi tu o relację nie tylko pomiędzy biegłym rewidentem i podmiotem nadzorowanym, lecz także naczelnym organem nadzoru. Jak komunikuje sam KNF, nowy model współpracy opierać ma się na nieco bardziej partnerskich relacjach. Znowelizowana Rekomendacja L kierowana ma zostać do instytucji definiowanych jako podmioty, których działalność opiera się na przyjmowaniu depozytów lub innych funduszy zwrotnych przez Klientów oraz na udzielaniu kredytów na własny rachunek. 

Jak wiemy, Rekomendacja L dotyczy zakresu oraz sposobu prowadzenia działań nadzorczych przez biegłych rewidentów. Sprawdziliśmy, czym charakteryzuje się ten enigmatycznie brzmiący zawód. Biegły rewident, zwany także audytorem, jest osobą fizyczną posiadającą uprawnienia zawodowe w zakresie wykonywania czynności rewizji finansowej. Szczegółowe wytyczne pracy audytorów określone zostały nawet w osobnej podstawie prawnej. Aktem, który determinuje rolę i funkcje biegłych rewidentów jest Ustawa z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym. Dokument ten znajduje się w Dzienniku Ustaw na rok 2017 pod pozycją 1089. Audytorzy zajmują się przede wszystkim prowadzeniem badań oraz przeglądów sprawozdań finansowych wskazanych podmiotów. Na podstawie zebranych w ten sposób informacji rewidenci opracowują pisemne opinie i raporty o finansach w danej jednostce.

Źródła:
https://www.knf.gov.pl/knf/pl/komponenty/img/Rekomendacja_L_12_2018_64158.pdf
https://www.knf.gov.pl/knf/pl/komponenty/img/rekomendacja_L_8562._8562.pdf
https://pl.wikipedia.org/wiki/Biegły_rewident